厦门理工学院会计核算暂行办法(修订稿)

第一章 总则

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?? ?为进一步规范我校会计核算工作,保证会计信息的真实可靠、内容完整,结合学校工作实际,特制定本办法。

第一条会计核算工作应遵从《中华人民共和国会计法》、《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》等规定。会计核算工作力求及时,提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第二条 学校实行统一的会计核算制度,由财务与资产管理处(以下简称“财资处”)统一对全校各类经济业务或事项进行会计核算。

发生的下列事项,应当及时进行会计核算:款项和有价证券的收付;固定资产、无形资产的增减;对外投资;债权债务的发生和结算;各类基金的增减;收入、支出的计算;财务成果的计算和处理;其他按规定需要进行会计核算的事项。

第三条 会计核算以人民币为记账本位币,一般采用收付实现制,部分经济业务或事项按有关规定采用权责发生制。

?? ?第四条 学校使用专业会计软件进行会计核算,生成会计凭证、账簿、报表等会计资料,并对会计资料进行转换、输出、分析、利用。会计信息化工作按财政部会计电算化相关要求执行。电算化会计档案应定期备份。纸制会计凭证、账簿、报表应及时打印归档。

第二章? 会计核算要素

第五条 会计核算要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。学校会计科目、支出经济分类科目按规定统一设置并规范使用,遵循收入与支出配比原则,在不影响账务处理和编报财务报表的前提下,可根据实际情况增设规定之外的明细科目、减少或合并规定之内的明细科目。

第六条 学校会计软件设置以会计科目、支出经济分类科目、预算经费项目为一体的核算体系。财资处指定专人作为财务系统管理员进行系统操作权限设置与维护工作,并专人负责进行财务系统核算科目及体系建设工作。

第七条? 学校实行网上无现金报账,原则上不再发生现金收支业务。财资处负责出纳工作人员应填写银行存款日记账,并将银行存款的账面余额与银行对账单定期核对,负责对账工作人员应编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表须由编制人员、出纳、资金科科长共同签字或盖章。

第八条? 固定资产科目核算学校持有的使用期限超过1年(不含1年)、单位价值在规定标准以上,并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达规定标准,但使用期限超过1年(不含1年)的大批同类物质,作为固定资产核算和管理。财资处应定期组织开展固定资产清查盘点工作,并定期进行固定资产对账工作,做到账实相符。

第九条 存货是指学校在日常业务活动及其他活动中为耗用而存储的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。学校对存货采取零库存管理,购进时直接列支出,不通过本科目核算。

第十条 应收款项按照实际发生额入账,并按照往来单位或个人等设置明细账,进行明细核算。财资处应定期对应收款项进行清理及催缴工作。

第十一条 其他应付款应根据往来单位设置明细。财资处应及时发布各类到款信息,以便在各相关单位的配合下及时确认各类收入。定期对长期挂账的应付款进行清理。

第十二条 收入科目一级科目主要设置财政补助收入、教育事业收入、科研事业收入、其他收入等。

财政补助收入指学校从厦门市本级财政取得的各类拨款,按基本支出和项目支出分类核算。

教育事业收入指学校开展教学及其辅助活动取得的收入,按学费、住宿费、考试考务费等分类核算。

科研事业收入指学校承接科研项目、开展科研协作、转化科技成果、进行科技咨询等取得的收入,按纵向科研经费和横向科研经费分类核算。

其他收入指学校取得的除上述收入以外的各项收入,按投资收益、利息收入、捐赠收入等分类核算。其中,学校从非同级财政部门取得的不属于科研事业收入的经费拨款,通过本科目核算。

第十三条 支出科目一级科目主要设置教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出等。会计核算人员应根据人员属性、经费性质等合理归集学校各类支出并列支相应支出科目。原则上按下述分类归集:

分管教学校领导下的相关经费、各学院、教学管理部门、教辅单位、学生事务管理部门等各类支出列支教育事业支出;

分管科研校领导下的相关经费、科研处、产融处、各独立研究所、研究中心、科研课题等各类支出列支科研事业支出;

分管后勤保障校领导下的相关经费、后勤、基建、保卫等职能部门各类支出列支后勤保障支出;

除上述行政职能部门外各行政职能部门发生的各类支出列支行政管理支出;

学校负担的离退休人员社会保障和福利待遇等各项费用列支离退休支出。

第十四条 支出科目按经费来源下设二级科目:财政补助支出、非财政专项支出、其他资金支出;三级科目按支出类别设置基本支出和项目支出。原则上按下述来源归集:

财政补助支出:即用财政补助收入安排的支出,按支出类别分为基本支出和项目支出;

非财政专项支出:指用非财政资金安排的专项支出,主要为科研事业支出;

其他资金支出:指用教育事业收入以及其他非同级财政拨款收入安排的资金支出,如独立学院的经费开支等。

第十五条 财资处在每一会计年度终了按规定进行收支结转工作。

财政补助结转科目核算学校财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转资金,包括基本支出结转和项目支出结转。

非财政补助结转科目核算学校除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。

事业结余科目核算学校当年除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额,本科目余额年终结转至“非财政补助结余分配”科目。

经营结余科目核算学校当年各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额,本科目余额年终结转至“非财政补助结余分配”科目。

“非财政补助结余分配”科目年终按有关规定提取职工福利基金后结转至“事业基金”科目。

第十六条 经济分类科目主要包括工资福利支出、商品服务支出、对个人及家庭补助支出、基本建设支出、其他资本性支出等,二级经济分类科目按照财政部要求统一设置,三级经济分类科目根据实际工作需要进行明细设置。

第十七条 会计核算经费项目根据学校预算项目明细设置,项目类型分为预算、科研、专项、基建、收入、基金、代管和其他八大类,并根据实际工作需要进行调整。

第三章 会计核算流程

第十八条? 财资处应根据国家有关财经法规、制度及学校各类规章制度,对预算收支业务进行审核后填制会计凭证,并及时进行复核。

原始凭证审核内容包括:

1)原始票据是否符合经济业务内容实质;

2)原始票据是否合法、合规;

3)原始票据要素是否完整,数量、单价、金额大小写是否正确,清单是否与发票金额一致;

4)所附合同、协议或附件是否齐全,内容是否完整;

5)合同所列支付条款是否与申请支付金额相符;

6)审批手续是否完备;

7)单据填写是否完整,银行转账信息是否一致;

8)经费开支有否预算,开支渠道是否正确。

第十九条 财资处应根据经审核的原始凭证,按会计基础工作规范要求填制会计凭证。对网上预约报账系统生成的会计凭证应进行必要的修改。会计分录的摘要应简明扼要并涵盖必要信息,体现经办人、报销的费用类型等,对公转账的摘要应体现对方单位简称。

第二十条 财资处审核权限如下:两万元以下的支出由审核人员审核;两万元至五万元以下的支出由核算科科长审核;五万元至二十万元以下的支出由分管副处长审批;二十万元以上由处长(或主持工作的副处长)审批;五十万元以上(含五十万元)报分管校领导和校长审批。

第二十一条 为保证会计核算信息质量,减少差错,财资处指定专人对全部会计凭证逐一复核。复核人员根据已审核的原始凭证进行下述复核事项:

1)开支渠道是否正确;

2)签批手续是否完备;

3)重要附件(合同、清单)是否齐全。

根据审核人员记账凭证进行下述复核事项:

摘要是否清晰明了;会计科目的运用是否规范;记账金额是否与实际报账金额一致;会计分录的编制是否与实际经济业务相匹配。

复核人员对复核事项出现不相符时,应要求审核人员予以纠正,并将复核无误的凭证及时传递给出纳付款。

第二十二条 财资处出纳工作人员应根据已复核的会计凭证或已审批纸质凭证办理各类付款手续。

1、国库集中支付

国库集中支付录入、复核按财政系统设置的权限及流程进

行。国库各U盾持有人应妥善保管U盾及密码,按相应操作权限进行业务处理。

2、网上银行支付

出纳工作人员网上操作付款时,应将电子支付信息(单位、金额、个人名等)与已复核纸质会计凭证进行核对。网上银行支付按设置的权限进行复核,各级复核人员应妥善保管U盾及支付密码。

3、手工银行支票支付

出纳工作人员填制手工银行支票办理转账手续时,各印章保管人

应核对已审批资料办理盖章手续。

4POS商务卡支付

出纳工作人员使用POS商务卡付款时,应按设置的权限办理,各

级复核人员应妥善保管支付密码。

第二十三条 财资处出纳工作人员完成付款手续后,应与部门档案管理员及时进行凭证交接工作并做好交接清点记录;财资处档案管理员应及时整理装订会计凭证,原则上当月会计凭证应于下月20日前完成装订归档手续。

第四章 财务报告编制

第二十四条 财务报告由会计报表及其附注、财务分析构成,按照月度和年度分别编制。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。财资处同时按财政部门规定编制年度决算报表。财资处应定期编制财务分析报告,及时反映学校财务状况。财务报告的编报应做到内容完整、数字真实、统一连贯、上报及时。

第二十五条 学校财务分析工作是财务管理工作的重要组成部分。财资处应根据学校管理需求,科学设置财务分析指标,开展财务分析工作。

财务分析指标主要包括学校预算管理、财务风险管理、支出结构、财务发展能力等方面的指标。

第二十六条 会计报表编制要求:在做好编制前各项会计基础工作的前提下,会计报表应做到表从账来、账表相符;各项会计报表之间凡有对应关系的项目或数据,应相互衔接一致;各项报表附注和说明按要求编列齐全。财资处应通过定期抽查会计凭证,核对表内及表间的勾稽关系,比较分析有关指标的比率及各会计期之间的变化情况,及时发现问题并加以纠正。

第二十七条 财资处月报表编制工作流程如下:

1)出纳人员应于每月6日前收齐上月所有银行业务回单核对无误后传递给相关人员;

2)各审核制单人员应于每月8日前完成上月所有凭证编制工作(含统发工资及学生收费);

3)各复核人员应于10日前完成上月所有凭证复核工作;

5)对账人员应于13号前完成对账工作;

6)报表编制人员应于15日前完成上月报表编制工作。

第二十八条 财资处核算科负责做好银行存款对账、固定资产对账、财政拨款对账、往来款清理等年终决算前期准备工作,报表编制人员负责具体编制年终决算报表。

第二十九条 年终决算分析工作包括财政年终决算报表分析和校内年终决算分析。财政年终决算报表分析按财政部门相关要求进行,校内年终决算分析根据学校决策需求及主要财务分析指标编制。

第三十条 会计报表的签署

1、月度或年度会计报表及附注、说明应列明编制日期,并由制表人、审核人及财资处处领导签名;

2、会计报表应装订成册,加装封面,加盖公章。封面应列明学名称、报表所属年度或月份等;

3、对外报送会计报表按送达部门相应要求签署。

第三十一条资处指定专人负责会计档案保管。跨年度的档案在财务部门保管一年后转到学校档案馆保管。本其他单位或个人因工作需要查阅、复印会计档案,需经财资处负责人同意。会计档案管理的其他具体问题按财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》执行。?

第五章 其他

第三十二条 校内各单位或个人应将经济活动所形成的合同或协议、发票和其他财务收支单据等原始凭证,及时传递给财资处进行账务处理。

第三十三条 基本建设投资的会计核算按《高等学校会计制度》执行的同时,还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算,按月并入学校账套。

第三十四条 本办法自发布之日起执行,由财务与资产管理处负责解释。《厦门理工学院预算会计核算暂行办法》(厦理工财【2007 2[d1]?)同时废止。

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